केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) ने किसी व्यवसाय में प्राप्त लाभों या अनुलाभों पर स्रोत पर कर कटौती के लिए धारा 194R की टीडीएस के लिए दिशानिर्देश जारी किए हैं।

बजट 2022-23 ने आईटी अधिनियम (Income Tax Act) –194R में एक नया खंड पेश किया। इसके लिए किसी भी व्यक्ति द्वारा स्रोत पर कर (TAX) की कटौती की आवश्यकता होती है, जो ऐसे निवासी के व्यवसाय या पेशे से उत्पन्न होने वाले निवासी को एक वर्ष में 20,000 रुपये से अधिक का कोई लाभ या अनुलाभ प्रदान करता है।

तो, आइए आयकर विभाग द्वारा जारी दिशानिर्देशों के विषय में विस्तार से जानते हैं।

लाभ या अनुलाभ जिन पर कर काटा जाना आवश्यक है :

दिशानिर्देशों ने नीचे दिए गए उदाहरणों का हवाला दिया है जहां धारा 194R के तहत कर की कटौती की आवश्यकता है:

१.जब कोई व्यक्ति नकद या वस्तु जैसे टीवी, कार, कंप्यूटर, सोने का सिक्का, मोबाइल फोन आदि में प्रोत्साहन देता है।
२.जब कोई व्यक्ति कुछ लक्ष्यों को प्राप्त करने पर प्राप्तकर्ता और उसके रिश्तेदारों के लिए एक यात्रा प्रायोजित करता है
३.जब कोई व्यक्ति किसी ईवेंट के लिए निःशुल्क टिकट प्रदान करता है
४.जब कोई व्यक्ति मेडिकल प्रैक्टिशनरों को दवा के नमूने नि:शुल्क देता है
हालाँकि, उपरोक्त सूची संपूर्ण नहीं है।

यदि प्राप्तकर्ता लाभों पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है :

दिशानिर्देशों में कहा गया है कि यह जांचने की आवश्यकता नहीं है कि राशि कर योग्य है या प्राप्तकर्ता के हाथ में नहीं है। धारा 194R के तहत टीडीएस प्रावधान लागू होगा, भले ही लाभ या अनुलाभ के प्राप्तकर्ता अपने आयकर रिटर्न में लाभ की ऐसी प्राप्ति की रिपोर्ट न करें। इसके अलावा, यदि लाभ कर योग्य हैं, तो उस अनुभाग की जांच करना आवश्यक नहीं है जिसके तहत यह प्राप्तकर्ता के हाथ में कर योग्य है।

क्या यह नकद या वस्तु के रूप में प्राप्त लाभों पर लागू होता है?

सरकार ने यह भी स्पष्ट किया कि जिन लाभों या अनुलाभों पर टीडीएस (धारा 194R) काटने की आवश्यकता है, उन्हें केवल वस्तु के रूप में होने की आवश्यकता नहीं है। उक्त प्रावधान के दायरे में ऐसी स्थितियां शामिल हैं जहां लाभ या अनुलाभ वस्तु के रूप में, नकद में, या आंशिक रूप से और आंशिक रूप से नकद में प्राप्त होता है।

इसने यह भी प्रावधान किया है कि धारा 194R के तहत टीडीएस लागू होगा, भले ही लाभ और अनुलाभ की प्रकृति कुछ भी हो। इसने विभिन्न अदालती फैसलों को उजागर करते हुए इसे समझाया है जहां लाभ या अनुलाभ जैसे कार, भूमि, आदि (पूंजीगत संपत्ति) प्राप्तकर्ता के हाथों में कर योग्य हैं।

लाभ/अनुलाभ का मूल्यांकन

प्राप्तकर्ता को प्रदान किए गए लाभ या अनुलाभ के उचित बाजार मूल्य (FMV) का उपयोग मूल्यांकन उद्देश्यों के लिए किया जाएगा। हालाँकि, यदि लाभ या अनुलाभ प्राप्तकर्ता को प्रदान करने से पहले खरीदा जाता है, तो इसका मूल्य उसके खरीद मूल्य के आधार पर लगाया जाएगा। यदि लाभ या अनुलाभ का निर्माण किया जाता है, तो इसका मूल्यांकन ग्राहकों से ली जाने वाली कीमत के आधार पर किया जाना चाहिए।

दहलीज सीमा की गणना

धारा 194R चालू हो जाएगी यदि लाभ या अनुलाभ का मूल्य वर्ष के दौरान 20,000 रुपये से अधिक है (1 अप्रैल 2022 से 30 जून 2022 की अवधि सहित)। लाभ प्रदाता को 1 जुलाई 2022 के बाद प्रदान किए गए लाभों या अनुलाभों पर ही उक्त धारा के तहत टीडीएस की कटौती करनी चाहिए।

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